Adóváltozások II.

Figyelem! Kérjük az értelmezésénél a megjelenés időpontját (2001. január 15.) vegye figyelembe!

Összeállításunk második részében röviden áttekintjük az általános forgalmi adóról, a társasági és az osztalékadóról, a jövedéki adóról, illetve az adózás rendjéről szóló törvények változásait.

Módosult paragrafusok az általános forgalmi adóról szóló törvényben

Paragrafus	A változás tárgya
Fogalmak
7. § (4)	Vállalkozás kiválással történő jogutódlása sem minősül termékértékesítésnek, ha a jogutód továbbra is használja a megszerzett vagyont a tevékenységéhez.
8. § (3)	A központi költségvetési előirányzat vagy elkülönített állami pénzalap terhére folyósította, árat közvetlenül befolyásoló állami támogatásnak nem minősülő pénzösszeg ellenében vállalt kötelezettség nem tekinthető szolgáltatásnyújtásnak.
9. § (1)-(2)	Szolgáltatásnyújtás meghatározása.
9. § (3)	Szolgáltatásnyújtás kivétele.
12. § (l)	Adómentes a PHARE-, az ISPA-, illetve a SAPARD-program keretében finanszírozott termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás.
13. § (1) 16.	Számla azonosítási ismérve.
13. § (1) 17.	Egyszerűsített számla azonosítási ismérve.
13. § (1) 24.	Távközlési szolgáltatás meghatározása.
A teljesítés helye
15. § (5) h)	A távközlési szolgáltatás teljesítési helye.
Az adófizetési kötelezettség keletkezése
16. § (10)	Koncessziós jog átengedése esetén a teljesítés időpontja az egyes részkifizetések esedékességének napja.
Az adó levonása
33. § (1) a)	Levonható a törvénybe vagy kormányrendeletbe foglalt előírás szerint nyújtott, ellenérték nélküli szolgáltatáshoz kapcsolódó adó.
33. § (4)	Nem minősül adóalanyiságon kívüli tevékenységnek az a tevékenység, amelyet a költségvetési szerv vagy egyházi intézmény ellenértéknek nem minősülő támogatásból lát el.
33/A. § (1)	A személygépkocsi beszerzésére jutó előzetesen felszámított adót levonásba helyezheti a személytaxi-közlekedés szolgáltatást végző személy, ha az összesített adóalapja a személygépkocsi beszerzését megelőző évben a 4 M Ft-ot meghaladta.
33/A. § (2)	Több személygépkocsi beszerzése esetén az adóalap-teljesítés meghatározása.
33/A. § (3)	Ha az adóalany él adólevonási jogával, a személygépkocsi beszerzésétől számított 5 évig nem választhat alanyi adómentességet, és csak személytaxi-szolgáltatást végezhet.
33/A. § (4)	Az adóalany mentesül a levonási tilalom alól, ha 5 évig a cégautóadót megfizeti.
36. § (2)	A teljesítés időpontját követően kézhez vett számlában az adót a kézhezvétel időpontját magában foglaló adómegállapítási időszakban kell szerepeltetni, és a számlán is igazolni kell.
38. § (2)	A 33. § új (4) bekezdéssel összefüggésben változik.
Eljárási szabályok
43. § (1) b)	Egyszerűsített számla helyett bővebb adattartalmú számla is adható készpénzfizetés esetén.
43. § (5)	Költségvetési szerv vagy egyházi intézmény bizonylatkiállítási kötelezettség alóli mentesítésének szabálya.
44. § (1)-(2)	Számla, számlát helyettesítő okmány és egyszerűsített számla tartalma.
47. § (2)	Éves áfabevallás adó nélküli értékhatára 8 millió forint, a negyedéves és havi bevallásra átállás szabályai.
Az alanyi adómentesség
50. § (1)	Az alanyi adómentességet választó adóalany köteles a szolgáltatásimport után adót fizetni.
51. § (1)	Adóalany az alanyi adómentesség választására vonatkozó nyilatkozatát, annak megváltoztatását, változásbejelentési kötelezettségét az Art. szerint teljesíti.
Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok
65. § (4)	Utazási irodáknál utazási csomag értékesítésekor a teljesítés az utas visszaérkezésének napján történik meg.
Vegyes rendelkezések
70. § (2) a)	Nem kell nyugtát kibocsátani a szerencsejáték-szolgáltatás (kivéve más szolgáltatás) nyújtása esetén.
Záró és átmeneti rendelkezések
71. § (7)	A pénzügyminiszter és a PHARE-programokat koordináló tárca nélküli miniszter felhatalmazása együttes rendeletalkotásra a PHARE-, az ISPA-, illetőleg a SAPARD-program keretében történő termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás igazolásának módjához.
72. § (2)	Nemzetközi szerződés rendelkezése szerint a termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás árában foglalt adó viselése alól a kedvezményezettet mentesíteni kell, akkor az adóhatóság kérelemre engedélyezi az adó visszatérítését.
72. § (5)	Adó-visszatérítési hányad meghatározása.
73. § (1)	Az adóhatóság az adóalany indokolt kérelmére felmentést adhat a pénztárgéppel történő nyugtaadási kötelezettség alól.
1. számú melléklet
I.	A 12%-os felszámított adómértékek alá tartozó termékek és szolgáltatások köre
II.	A nulla felszámított adómérték alá tartozó termékek és szolgáltatások köre
2. számú melléklet
	A tárgyi adómentesség alá tartozó termékek és szolgáltatásnyújtások köre
6/A.	Az árutőzsde tagja által végzett tőzsdei tevékenység
8.	lakóingatlan bérbeadása, hasznosítása
21.	oktatás
26.	közös ismeretterjesztés és -szerzés
29.	szerencsejáték-szolgáltatás
4. számú melléklet
I.	A mezőgazdasági tevékenység körében előállított termékek köre és a kompenzációs felár mértéke
4.	Borseprő, borkő

Módosult paragrafusok a társasági adóról és az osztalékadóról szóló törvényben

Paragrafus	A változás tárgya
Általános rendelkezések
1. § (5)	Az adókötelezettség csökkentését nem eredményezheti a számviteli előírásoktól való eltérés.
2. § (3) b)	A belföldi telephellyel nem rendelkező külföldi személy adóalanyisága független a jövedelmet juttató személyétől.
2. § (6)	A kifizető megállapítja, bevallja és megfizeti a külföldi szervezet, külföldi illetőségű osztalékban részesülő jövedelmét terhelő adót, ha a jövedelmet nem pénzben juttatja.
4. § 1.	Hatályon kívül helyezve! (Az Art. tartalmazza az adóév fogalmát.)
4. § 1.	Adomány fogalma.
4. § 4. a), e)	Árbevétel értelmezése.
4. § 5.	Hatályon kívül helyezve! (A behajthatatlan követelés fogalmát az új számviteli törvény tartalmazza.)
4. § 8.	Beruházás értéke.
4. § 9.	Pontosítás; beruházáshoz kapcsolódó adókedvezmény jogosultja.
4. § 9/a.	Beszámoló fogalma.
4. § 10/a.	Hatályon kívül helyezve!
4. § 11.	Ellenőrzött külföldi társaság értelmezése.
4. § 15.	Az alvállalkozóként végzett építkezés befejezésének napja.
4. § 16.	Az alvállalkozóként végzett építkezés kezdetének napja.
4. § 22. b), e), f)	Az adóköteles jövedelem körének bővítése.
4. § 22. c)	Hatályon kívül helyezve! [A 4. § 22. a) pont tartalmazza.]
4. § 23.	Kapcsolt vállalkozás értelmezése; közelítés a gazdasági társaságokról szóló törvény előírásaihoz.
4. § 24. a)	Pontosítás; a kockázatitőke-vállalkozások nyilvántartása.
4. § 29.	Hatályon kívül helyezve! [A 27. § (11)-(12) bekezdése tartalmazza.]
4. § 31. a)	Számított nyilvántartási érték.
4. § 31. b)	Személy fogalma.
4. § 33. e), f)	A személy új fogalmával összefüggő módosítás; külföldi telephellyel rendelkező személy meghatározása.
4. § 33. g)	Pontosítás nem minősül telephelynek.
4. § 34. a)	Üzemkörön kívüli ingatlan fogalma.
4. § 37.	Vámtarifaszám.
A társasági adó
5. § (1)	A vállalkozási tevékenységet nem folytató egyház társaságiadó-kötelezettségének teljesítése bevallást helyettesítő nyilatkozattal.
5. § (4)	Beszámoló készítésére nem vagy utólag kötelezett adózó adómegállapítása könyvviteli zárlat alapján.
6. § (1)	A külföldi vállalkozó az általános szabályok szerint állapítja meg a társasági adó alapját.
6. § (2)	Az egyszeres könyvvitelt vezető adózó is az adózás előtti eredményből kiindulva állapítja meg a társaságiadó-alapját.
6. § (3)	Hatályon kívül helyezve! [A 6. § (2) bekezdése tartalmazza.]
6. § (4)	A külföldi vállalkozó adóalapjának megállapítása a 14. § alapján történik.
7. § (1) a)	Pontosítás.
7. § (1) b)	Céltartalék elszámolása az adóalapnál.
7. § (1) c)	Egyes jogszabályokon alapuló céltartalékhoz fűződő adóalap-kedvezmény kiterjesztése az egyszeres könyvvitelt vezetőkre.
7. § (1) cs)	A terven felüli értékcsökkenés visszaírt összegének elszámolása az adóalapnál.
7. § (1) d)	Az adóalapnál érvényesíthető értékcsökkenési leírás függetlenedik a számviteli elszámolásoktól.
7. § (1) e)	Az adóalap-kedvezmény utoljára a 2002-ben üzembe helyezett eszköz után érvényesíthető.
7. § (1) f)	Hatályon kívül helyezve! (A készletekre, befektetésekre és az értékpapírokra a számvitelben elszámolt értékvesztés érvényesíthető az adóalap megállapításánál.)
7. § (1) g)	A "klasszikus" osztalék csökkenti az adózás előtti eredményt.
7. § (1) gy)	Csökkenti az adóalapot a befektetés révén megszerzett jövedelem.
7. § (1) h)	Hatályon kívül 2003. január 1-jétől! (Termőföld értékesítése.)
7. § (1) k)	Hatályon kívül 2003. január 1-jétől! (Kárpótlási jegy hasznosítása.)
7. § (1) l)	A 2 ezrelék 1 százalékra emelése.
7. § (1) ly)	A "rejtett" osztalék csökkenti az adóalapot.
7. § (1) m)	A saját üzletrész, a saját részvény bevonásakor keletkező nyereség mentesül az adó alól.
7. § (1) n)	Csökkenti az adóalapot a Tao. törvény által elismert behajthatatlan követelés, valamint az ilyen követelésre korábban elszámolt értékvesztés és az adóévben visszaírt értékvesztés.
7. § (1) ny)	A követelésre elszámolt értékvesztés adótörvény által elismert mértéke csökkenti az adóalapot.
7. § (1) o)	A társasház tulajdonostársa által kapott adózott jövedelem csökkenti az adóalapot.
7. § (1) p)	Változatlan tartalom, kiegészítve a devizáról más devizára való áttéréssel.
7. § (1) s)	Hatályon kívül helyezve (adott előleg egyszeres könyvvezetőknél)!
7. § (1) t)	Az adóalap-kedvezmény 20%-ról 100%-ra történő emelése.
7. § (1) u)	Pontosítás.
7. § (1) v)	Hatályon kívül helyezve (megváltozott munkaképességűek kedvezménye)!
7. § (1) zs)	Új adóalap-kedvezmény, legfeljebb 10 millió forintig.
7. § (2), (4)	Hatályon kívül helyezve [összefüggésben a 7. § (1) bekezdés f) pont hatályon kívül helyezésével]!
7. § (5) a)	A 4. § 1. a) pontjának módosításával összefüggésben kibővült az egyházzal.
7. § (7)	A 4. § 1. a) pontjának módosításával összefüggésben kibővült az egyházzal.
7. § (8)	A 7. § (1) bekezdés új ly) pontjához kapcsolódik.
7. § (9)	A 7. § (1) bekezdés új ny) pontjához kapcsolódik.
7. § (10)	A 7. § (1) bekezdés új gy) pontjához kapcsolódik.
7. § (11)-(12)	A 7. § (1) bekezdés új zs) pontjához kapcsolódik.
8. § (1) a)	A számvitelben elszámolt tartalék csökkenti az adóalapot.
8. § (1) b)	A számvitelben elszámolt terv szerinti és terven felüli értékcsökkenés növeli az adóalapot.
8. § (1) c)	Hatályon kívül helyezve [összefüggésben a 7. § (1) bekezdés f) pontjának hatályon kívül helyezésével]!
8. § (1) f)	Hatályon kívül 2003. január 1-jével (földértékesítés)!
8. § (1) gy)	A követelésre a számvitelben elszámolt értékvesztés növeli az adóalapot.
8. § (1) h)	A behajthatatlan és az elengedett követelés növeli az adóalapot.
8. § (1) j)	A kapott kölcsön, kötvény, a váltótartozás alapján fennálló kötelezettségnek a saját tőke háromszorosát meghaladó része növeli az adóalapot.
8. § (1) k), l)	Hatályon kívül helyezve (reprezentáció, kapott előleg)!
8. § (1) m)	Az ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedésre elszámolt értékvesztés, árfolyamnyereség növeli az adóalapot.
8. § (1) n)	Változatlan tartalom, adott "rejtett" osztalékok.
8. § (1) o)	Változatlan tartalom, kiegészítve a devizáról más devizára történő áttéréssel.
8. § (1) p)	Pontosítás.
8. § (1) t)	A 7. § (1) bekezdés új gy) pontjához kapcsolódik.
8. § (1) u)	Az új adóalap-kedvezményhez kapcsolódó szankció.
8. § (2)	Hatályon kívül helyezve (követelésre céltartalék)!
8. § (3)
8. § (5) a)	Kötelezettség meghatározása, a módosult j) ponthoz kapcsolódó rendelkezés.
8. § (5) b)	Saját tőke meghatározása, a módosult j) ponthoz kapcsolódó rendelkezés.
9. § (1)	A nem nyereségérdekelt szervezetek adóalapja a vállalkozási tevékenység adózás előtti eredménye, függetlenül a könyvvezetés módjától.
9. § (2) c)	Az általános adóalap-korrekciók változásának megfeleltetése.
9. § (2) d)	Adománynak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak részére történő közérdekű kötelezettségvállalás.
9. § (3) b)	Az általános adóalap-korrekciók változásának való megfeleltetés.
9. § (4)	Pontosítás.
9. § (5)	Az egyház visszaforgatási lehetősége nemcsak az adóévre, hanem az azt követő évre is kiterjed.
9. § (9)	Az egyház adóalapjának meghatározása.
10. § (1)	Pontosítás, a célszervezet adóalapja.
10. § (2)-(3)	Az általános adóalap-korrekciók változásának való megfeleltetés, valamint adománynak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak részére történő kötelezettségvállalás.
10. § (4)	Pontosítás, a célszervezet jogutód nélküli megszűnése esetén, valamint abban az adóévben, amelyben a célszervezeti kijelölést visszavonták, az adó alapjának meghatározása.
11. §	Hatályon kívül helyezve (az 5. számú melléklet 11. pontjába került át)!
12. § (2)-(3)	Az általános adóalap-korrekciók változásának való megfeleltetés, valamint adománynak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak részére történő közérdekű kötelezettségvállalás.
12. § (4)	A különös szabályok érvényesítése az MRP-nél is.
13. § (1)	Az általános adóalap-korrekciók változásának való megfeleltetés, valamint adománynak minősül az önkéntes kölcsönös biztosítópénztárak részére történő közérdekű kötelezettségvállalás. Az a) pont hatályon kívül helyezve!
13. § (5)	A különös szabályok érvényesítése a közhasznú társaságnál is.
14. §	A külföldi vállalkozó társaságiadó-alapjának megállapítása, különös adóalap-korrekciói.
14. § (3)	A külföldi vállalkozó minimális adóalapja.
14/A. §	Hatályon kívül helyezve! [A 14. § tartalmazza.]
15. § (1) a)	Az adóköteles jövedelmek körének szélesítése.
15. § (1) b)	Hatályon kívül helyezve! [Az a) pont tartalmazza.]
15. § (2)	A külföldi szervezet adóalapjánál nem kell figyelembe venni a felsorolt kamatokat, jogdíjat, az (1) bekezdéshez kapcsolódó módosuló szabály.
16. § (1) a)	Hatályon kívül helyezve (értékvesztés készletre, befektetésre, értékpapírra)!
16. § (1) b), c)	Az általános adóalap-korrekciók változásának való megfeleltetés.
16. § (1) e)-f)	Az új általános adóalap-korrekciók miatt szükséges.
16. § (2) a), b)	Hatályon kívül helyezve (értékvesztés készletre, befektetésre, értékpapírra)!
16. § (2) c), e)	A korrekció kiterjesztése az egyszeres könyvvitelt vezetőkre.
16. § (2) f)	Az egyéni cég jogutódjára vonatkozó sajátos szabályok.
16. § (2) g)	Hatályon kívül helyezve (az adóalap-korrekciók módosulása miatt)!
16. § (2) h), i)	Az általános adóalap-korrekciók változásának megfeleltetése.
16. § (3) a)-b)	Hatályon kívül helyezve (az adóalap-korrekciók módosulása miatt)!
16. § (3) c)	Az általános adóalap-korrekciók változásának megfeleltetése.
16. § (4)	Hatályon kívül helyezve (az adóalap-korrekciók módosulása miatt)!
16. § (9)-(12)	Az eszközátruházáshoz és részvénycseréhez kapcsolódó korrekciós tétel. (Az EU-csatlakozás időpontjában lép hatályba.)
17. § (2)	Az aktiválható alapítási, átszervezési költségek korlátlan ideig elhatárolhatók a jogelőd nélkül létrejött adózónál.
17. § (7)	Veszteségelhatárolás átalakulás esetén.
17. § (9)	Veszteségelhatárolásnál a belföldi vállalkozókkal azonos szabályokat érvényesíthetnek a külföldi vállalkozók.
18. § (1) és (2) d)	Eredménynövelés előírásai, csökkentésének feltételei.
18. § (5)	Hatályon kívül helyezve!
Az adó megállapítása
20. § (1) b)	Pontosítás.
20. § (4) c)	Pontosítás.
20. § (5)	Kiegészítő rendelkezés.
21. § (4)	Hatályon kívül helyezve!
21. § (7)	A 3 Mrd Ft beruházási adókedvezmény feltételeinek módosulása.
21. § (9)	Hatályon kívül helyezve!
21. § (10)	Hivatkozásmódosítás.
21. § (11)	A 10 Mrd Ft beruházási adókedvezmény feltételeinek módosulása.
22/A. § (1)	Kis- és középvállalkozások adókedvezménye.
22/A. § (2)	Adókedvezmény igénybevételének feltételei.
22/A. § (3)	Adókedvezmény mértéke.
22/A. § (4)	Adókedvezmény adóévenkénti felső határa.
22/A. § (5)	Adózó az adókedvezményt késedelmi pótlékkal növelten köteles visszafizetni meghatározott feltételek fennállása esetén.
23. § (5)	Külföldi vállalkozó adókedvezménnyel a belföldi telephelyén megvalósított beruházás, ill. a belföldi telephelye útján elért árbevétel alapján élhet.
23. § (6)	Adókedvezmény érvényesítése utolsó évének meghatározása, amennyiben az üzleti év eltér a naptári évtől.
Eljárási és adóelőleg fizetési szabályok
25. §	Hatályon kívül helyezve! (Art.)
26. § (1)-(3)	Az adóelőleg-fizetés szabályozásainak változása a naptári évtől eltérő üzleti év választhatósága miatt.
26. § (4)	Hatályon kívül helyezve!
26. § (6)	Meghatározott típusú átalakulás esetén a változatlan formában tovább működő adózónak nem kell adóelőleg-bevallást tennie.
26. § (7-(8)	A havi adóelőleg-fizetési kötelezettség összeghatárának 5 millió forintra történő emelése.
26. § (9)	Hatályon kívül helyezve!
26. § (10)-(11)	Adóelőleg-fizetési, illetőleg feltöltési kötelezettség kiterjesztése a külföldön tevékenységet végzőkre.
Osztalékadó
27. § (1)	Pontosítás.
27. § (3)-(4)	Hatályon kívül helyezve! (Art.)
27. § (8)-(9)	Hatályon kívül helyezve! (Art.)
27. § (11)-(13)	Osztalék alapjára vonatkozó változások.
A kettős adózás elkerülése
28. § (1)	Belföldi illetőségű adózó és külföldi vállalkozó külföldön fizetendő adójának figyelembevétele.
28. § (2) a)-b)	Társasági adó megállapítása nemzetközi szerződés rendelkezése esetén v. annak hiányában.
28. § (4)	Pontosítás, a külföldről származó jövedelem megállapítása.
28. § (10)	Átmeneti rendelkezés az alultőkésítés szabályaihoz.
Átmeneti rendelkezések
29/A. § (2)-(8)	Hatályon kívül helyezve!
29/B. § (4)	Átmeneti rendelkezések a rejtett osztalék érvényesítésére vonatkozóan.
29/C. § (1)-(3)	Átmeneti rendelkezés az értékvesztéshez.
29/C. § (4)	Átmeneti rendelkezés az egyszeres könyvvitelt vezetők előlegkorrekciójának megszüntetéséhez.
29/C. § (5)	Átmeneti rendelkezés az egyszeres könyvvitelt vezetők készletkorrekciójának megszüntetéséhez.
29/C. § (6)	Átmeneti rendelkezés a céltartalékhoz.
29/C. § (7)	Átmeneti rendelkezés a tartós adományozási szerződés korrekciójához.
29/C. § (8)	Átmeneti rendelkezés a veszteségelhatároláshoz.
29/C. § (9)	Átmeneti rendelkezés a külföldi szervezet adóalapjának megállapításához.
29/C. § (10)-(13)	Átmeneti rendelkezés az adóalap-kedvez mény miatti adóelőleg-fizetéshez.
30. § (3)	Hivatkozásmódosítás a törvénymódosítással összefüggésben.
31. § (1)	A Európai Közösség szabályaira való utalás.
31. § (2)	Az OECD dokumentumaira utalás.
Hatályba léptető rendelkezések
1. számú melléklet Az értékcsökkenési leírás szabályairól
2.	Pontosítás, az értékcsökkenési leírás elszámolásának időintervalluma.
3.	Pontosítás, az értékcsökkenési leírás megállapítása.
4.	Értékcsökkenési leírás nem számolható el meghatározott eszközökre.
5. a)	Értékcsökkenés érvényesíthető az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogoknál is.
5. e)	Értékcsökkenés érvényesíthető a legfeljebb 200 E Ft bekerülési értékű, 30%-os kulcs alá sorolt tárgyi eszköz esetében.
5. f)	Értékcsökkenés érvényesíthető a tenyészállatok esetében.
5. g)	Értékcsökkenés érvényesíthető a kizárólag alapkutatáshoz, alkalmazott kutatáshoz vagy kísérleti fejlesztéshez használt tárgyi eszköz esetében.
6.	Pontosítás, az 1995. dec. 31. után az adózó vagy jogelődje által üzembe helyezett, más által korábban új használatba vett gépek, berendezések esetében évi 30% értékcsökkenési leírás érvényesíthető.
9.	Hatályon kívül helyezve!
10.	A terven felüli értékcsökkenés érvényesítésére vonatkozó szabályok.
12.	Hatályon kívül helyezve!
2. számú melléklet Leírási kulcsok jegyzéke
II.	Építmények jellege, leírási kulcs.
3. számú melléklet - új melléklet A költségek és ráfordítások elszámolhatóságának egyes szabályai
A) 1-7.	Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek, ráfordítások.
B) 1-8., 11., 13-14.	A vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő egyes költségek, ráfordítások.
5. számú melléklet A társaságiadó-alanynak nem minősülő szervezetek
2.	Pontosítás, a fogvatartottak kötelező foglalkoztatására létrehozott gazdálkodó szervezetek.
11.	Jogszabályban meghatározott feltételeknek megfelelően működő, kizárólag készfizetőkezesség-vállalást folytató részvénytársaság.

(a cikk folytatása)

Figyelem! Kérjük az értelmezésénél a megjelenés időpontját (2001. január 15.) vegye figyelembe!

Keresés